什么是交易金融资产.pdf

交易性金融资产，是指企业持有并在近期内出售的金融资产。 一般情况下，以赚取差价为目的的股票进场、债券和从二级市场买入的基金应归类为交易性金融资产，因此长期股权投资不归类为交易性金融资产及其直接投资。 会计被指定为以公允价值计入损益的金融资产。 且一经确认为交易性金融资产并直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不得转入其他类别的金融资产进行会计处理。 交易金融资产是2007年新增的科目，主要是适应当前市场交易的股票、债券、基金等，替代原有的短期投资。 它与它相似但不同。 交易性金融资产的特征 交易性金融资产的特征： ①企业持有的目的是短期的，即在持有时认定为短期获利为持有目的。首先确认。 这里的短期一般不超过一年（含一年）； ②该资产存在活跃市场，公允价值能够通过活跃市场取得。 交易性金融资产科目设置 1、“交易性金融资产”科目的会计处理 企业持有的用于交易的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也计入“交易性金融资产”项目。 “交易性金融资产”项目*企业应根据交易性金融资产的类别和品种设置“成本”、“公允价值变动”等明细项目进行核算。

2、“公允价值变动损益”项目是指本公司交易性金融资产因公允价值变动而产生的应计入当期损益的利得或损失。 3、“投资收益”科目是指企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益，以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。 交易性会计处理金融资产 1.本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括债券投资、股票投资、基金投资、交易性权证投资等，直接指定为以公允价值计量的金融资产通过盈利或亏损。 本科目不核算衍生金融资产。 企业代理承销证券（证券）在本科目核算，也可单独设置“1331代理承销证券”科目核算。 2、本科目按照交易性金融资产的类别和品种，分别按“成本”和“公允价值变动”进行明细核算。 3、交易性金融资产的主要会计处理方法 （1）企业取得交易性金融资产时，按照交易性金融资产的公允价值借记本项目（成本），按照发生的交易费用借记“投资收益” . 》科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“中央银行存款”等科目。 （2）在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告分派的现金股利或债券利息时，借记“银行存款”、“中央银行存款”等科目。 “银行存款”科目和贷记本科目（公允价值变动）。

为取得交易性金融资产而支付的已宣告分派的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（成本）。 （3）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值与其账面余额之间的差额比特币是否是交易性金融资产，借记本项目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”项目"; 公允价值低于其账面余额的差额，进行相反的会计分录。 (4) 出售交易性金融资产时，按实际收到的价款借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等项目，按持有交易成本计入本科目。 -交易性金融资产（成本），以交易性金融资产公允价值变动为基础，贷记或借记本项目（公允价值变动），以其差额为基础，贷记或借记“投资收益”项目。 同时，根据交易性金融资产公允价值的变动，借记或贷记“公允价值变动损益”项目比特币是否是交易性金融资产，贷记或借记“投资收益”项目。 4、本项目期末借方余额反映企业交易性金融资产的公允价值。 交易性金融资产的会计要求及会计处理示例 1、交易性金融资产在取得时取得的，以取得该金融资产时的公允价值作为初始确认金额。 购买交易性金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未分配的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息的，单独确认为应收款项； 交易费用在发生时计入投资收益。

借：交易性金融资产-成本应收股利/利息 投资收益 贷：银行存款/其他货币资金-存入投资资金 2.持有时-现金股利及利息 (1)已计入购买价款 借记：银行存款贷：应收股利/利息 (2)确认持有期间享有的股利/利息 借：应收股利/利息 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利/利息 3、期末调整B/S报表日按公允价值计量的账面余额（双向调整） （1）B/S报表日公允价值>账面余额 借：交易性金融资产 - 公允价值变动 贷：公允价值变动利润(2) B/S 日的公允价值